美国高手论坛澳门保险法
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美国国税局损失:概述

5/22/2016

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   如果服务继续关注较小的公司,则完全可能的法院将继续统治他们的青睐。 然而,从人道开始并继续通过UPS案例,美国国税局寻求更大的比赛。 在1978年的审判时,Humana是一家公开交易公司,运营92家州的92家医院。[1] Amerco - 更普遍地知道U-Haul - 1984年在1984年有250家子公司。[2] Sears Roebuck是美国最大的零售商之一及其“captive”Allstate是该国之一’s largest insurers.[3] 哈珀是一家国际运输公司,拥有全球附属公司,包括台湾,新加坡,泰国,U.K.,南非,加拿大和澳大利亚。[4]   
 
   除了形成高手论坛澳门的较大公司之外,还有三个重要的结构发展,以回应IRS胜利。 首先,这些交易中的大多数高手论坛澳门都有很大的第三方风险:哈珀高手论坛澳门包含30%的非父母风险;[5] 西尔斯高手论坛澳门包含超过99%的非父母风险;[6] 高手论坛澳门in. amerco. 包含52%-74%的非父母风险[7] 虽然这一点 海洋钻井 高手论坛澳门 underwrote 56% and 57% non-parent business in the years in question.[8] 这些大量的非公司集团被保险人高手论坛澳门了一个足够大的客户,可以分配风险,允许每个人遵守第二个叉 舵手 standard. 其次,大多数高手论坛澳门的高手论坛澳门保险业务被提升到合法的企业部门,具有足够的工作人员,单独的书籍和记录以及自己的办公室。[9] 

   但最重要的是,美国国税局的胜利是在父母高手论坛澳门的关系中前提,如此跨越的,高手论坛澳门在概念上从单独的公司转变为父母的财务账户’S资产负债表 - 基于拥有所有高手论坛澳门的父母的概念’s stock.[10] 与IRS胜利相比直接造成对比,美国国税局损失的高手论坛澳门是确保更大的一组“brother-sister”公司,这意味着公司购买保险没有高手论坛澳门所有权兴趣。 这个问题有其概念起源 clougherty. 母公司拥有100%的保险附属公司的情况。 法院裁定为美国国税局,注意到

   当请愿人维持其工人赔偿保险所涵盖的损失时,伦巴第92%的百分比持续。因此,由于申请人通过其全资亚利桑那州公司拥有所有伦巴第,因此它并没有将这种损失的风险转移到不相关的方面,以换取保险费,因为保费是 支付给其全资子公司的全资附属公司。… 尽管如此,我们赶紧指出,父母和全资子公司都参与了康乃馨和这里。然而,我们表达了纳税人不完全拥有附属公司的情况 [italics added].[11]
           
   这个问题来到了最前沿 人类 案件,控股公司拥有各个子公司的所有库存,其中一个是高手论坛澳门的。 虽然较低和上诉法院确定了人类’s parent’S保险费不可扣除(因为它拥有75%的高手论坛澳门’S股和直接类似于IRS胜利的事实模式),上诉法院裁定了所支付的保费“brother-sister”公司是扣除的,因为兄弟姐妹公司对高手论坛澳门没有所有权兴趣。 这个推理的核心是由Irving Plotkin博士指出的分析,他指出,

“真正的保险缓解了公司’S资产负债表对被保险危险的财务后果的任何潜在影响…[However] as long  由于该公司涉及其高手论坛澳门,不能保护其资产负债表免受保险危险的金融沧桑。”[12] 由于兄弟姐妹公司没有拥有高手论坛澳门 ’S股票,赔偿金对各自的资产负债表没有负面影响,从而消除了潜在的不扣除性的原因。[13]    

   最后,一个人可以’T帮助但总结历史潮流的纯粹体重迫使法院制定有关高手论坛澳门保险公司合法性的一些妥协。 也许最强的历史线程是合法风险管理的持续实施高手论坛澳门。 保险顾问还继续推动并推荐这种结构作为合法的风险管理工具,而几个美国各国通过了高手论坛澳门保险法规,以明显的意图吸引业务。 所有这些事件发生在其两项收入裁决中明确说明的服务异议及其继续提交挑战抓取保险公司实质的案件。 与20世纪90年代的众多逃税案件和计划不同,这一概念有明确的业务需求。



[1] 人类 Inc.V。Comm’内部收入,88吨。 197,199(1987年)

[2] amerco v。通讯’内部收入 96 T.C. 18,21(1991)

[3] SEARS,Roebuck和Co.V。Comm’内部收入 96 T.C. 61,63(1991)

[4] 哈珀集团诉Comm’内部收入 96 T.C. 45,49(1991)

[5] 海洋钻探和探索公司v。美国,24 cl。 CT。 714,726(1991); 也可以看看 哈珀 在51(见图表,显示无关的各方溢价在1974年至1983年的储费收入的29%至72%之间)

[6] ID;另见西尔斯 at 63 (“通过Allstate向SEARS发布的政策的总保险总额约为25%至1%百分率o在问题上的所有业务范围内的所有被投保的全部溢价的总保费。)”

[7] ID;也可以看看 amerco. at 26 (“非U-Haul政策提供了各种各样的保险和再保险覆盖范围。”)

[8] ID

[9] 看哈珀 at 49 (“Rampart维护了自己的帐户书籍,商业纪录,银行账户和投资…Rampart以与单独的公司的地位一致的方式进行业务。”); amerco. at 21 (“1979年,它[高手论坛澳门]在12个州获得了许可;到1985年底,它在45个州和哥伦比亚地区获得了许可。 共和国西部举行了A.E.最佳评价“A”1980年至1984年。”; Allstate是美国最大的保险公司之一;

[10] 美孚石油公司美国,8克。 CT。 555,566(1985)(“保险联盟遭受的任何损失将反映在美孚’S财务报表。” 也可以看看 山毛榉飞机公司v。美国,1984年美国dist。 Lexis 15251,第11页(1984)(“…如果发生损失并通过旅行空中支付,则山毛榉的净值减少到大约相同的程度,好像山毛榉已经支付了损失本身。”);见上面的讨论

[11] clougherty. at 958-959

[12] 人类 88 T.C 197 at 211

[13] 人类 881 F.2d 247 at 250
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