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我们在蒙大拿州组建并经营着第一个系列LLC（名叫aegis.）对于俘虏高手论坛澳门公司。 其他几家公司提供会计，审核和精算工作等关键服务。 如果您想讨论为您的公司讨论俘虏，请在832.330.4101与我们联系。
我们将于3月25日星期四举行网络研讨会，标题为““医疗措施和俘虏高手论坛澳门：自然契合。” You can sign up at 这个链接。 以下是我们书中的摘录，“美国俘虏高手论坛澳门法，第二版”。 在收入77-316中概述的第一个事实模式完全是绝大的： 在纳税年度国内公司x及其国内子公司与S1订立了火灾和其他伤亡高手论坛澳门合同，新组织全资外国人“insurance” subsidiary of X. S1被组织，以确保X及其国内子公司的财产和其他伤亡风险。 X and its domestic subsidi白羊座支付金额作为伤亡高手论坛澳门ance premiums directly to S1. 此类金额反映了所涉及的高手论坛澳门的商业税率。 S1白羊座。[1] 换句话说，俘虏只会处理其他潜艇–它没有在企业家庭以外的策略，也没有获得任何再高手论坛澳门。 预计俘虏将自己站立。 IRS成功起诉成功起诉的几个案例说明了服务如何攻击这一事实模式。 原告 Stearns Rogers. 设计和制造“大型采矿，石油和发电厂。”[2] 为了投标项目，公司必须为自己的承包商和客户获得高手论坛澳门。[3] 从20世纪70年代初开始，公司“发现它难以或不可能从传统公司获得所需的类型和大量覆盖范围。”[4] 因此，公司在科罗拉多州俘虏高手论坛澳门公司法案下成立了一个俘虏高手论坛澳门公司。[5] 为了获得科罗拉多州高手论坛澳门专员的批准，Stearns Rogers必须展示公司无法找到其他高手论坛澳门。[6] 原告命名为公司Glendale Insurance Company，该公司仅向原告发出高手论坛澳门单，原告’S子公司和原告’s clients.[7] 格伦泰没有使用再高手论坛澳门。 原告同意赔偿高达300万美元的俘虏。 原告扣除了它在理论下，它在Glendale作出的付款，即付款是高手论坛澳门费。[8] 该服务不允许扣除，[9] 声称付款实际上是自我高手论坛澳门或支付不可扣除的储备金。[10] 在试验中，服务提升了它“economic family” argument,[11] 虽然原告认为，付款是两家独特的公司实体之间支付的高手论坛澳门费，从而调用 莫林特产.[12] 在分析确定俘虏的成立以合法的商业目的而形成（因此不是假的税务目的），法院统治了Stearns-Rogers和Glendale高手论坛澳门是应该认可的两个独特的公司实体。[13] 接下来法院解释了“economic family”收入的学说统治77-316，引用 康乃馨诉专员,[14] “该裁决[康乃馨]的本质是，在现实情况下，没有扣除在经济家庭以外的风险没有转移。”[15] 为了加强其论点，法院将Stearns Rogers与众不同 韦伯 纸公司，陈述， “它的[Stearns Rogers]问题是，与韦伯纸公司相比，它并没有与其他人同样地盟友本身，以至于任何一个成员的风险’S洪水损失将转移到“economic families”另一个被高手论坛澳门人。[16] 实际上，因为格伦泰没有保证任何其他公司’S风险，没有风险转移。 没有高手论坛澳门，因为“利润和损失留在斯特兰罗杰斯“economic family.” 在物质的情况下，安排不会从Stearns Rogers的风险不超过STEARNS ROGERS自我高手论坛澳门。”[17] 上诉法院肯定了地区法院。[18] 他们首先指出的是，自我高手论坛澳门计划不构成高手论坛澳门。[19] 他们接下来指出，风险没有离开“parent company.” 覆盖范围的付款从父母到子公司，但损失的最终负担总是在父母身上.”[DL1] [20] 实际上，法院争论斯特兰·罗杰斯在没有实际说明的情况下建立了储备金。 此外，上诉法院不适当申请的问题 莫林特产 通过注意事实模式， 不忽视公司之间的分离[公司]。 相反，重点必须是父母和最高法院付款的性质和后果’要求有风险的转变有高手论坛澳门… 对自我高手论坛澳门的安排的比较不能忽视。[21] 这是对可能存在问题提供的完全相同的推理 莫林特产: 但是，我们认为独立企业标识的概念并未受到基本理由所挑战的。 我们不建议忽略纳税人’s separate identity. 相反，建议的裁决审查了其经济现实的交易。[22] 该服务通过要求法院超越合法，合法地建立了企业表格来制定反虐待论据“economic family.” 实际上，该服务正在推进新的反避免理论。 In 山毛榉飞机v。美国，原告在1971年失去了陪审团判决21,700,000美元。[23] 旧高手论坛澳门政策不允许山毛榉调查对公司的索赔或在其法律辩护中有意义地参与。[24] 因此，山毛榉在1972年3月2日在百慕大成立了一个俘虏高手论坛澳门公司，名为“旅游航空高手论坛澳门”公司，Ltd。[25] 旅游航空最初资本化，12万美元。[26] Beech为1971年9月1日至1972年8月31日的一项财政年度支付了150万美元的溢价。[27] 山毛榉没有保证山毛榉的空气 “支付比旅行空中所携带的超额高手论坛澳门发生的任何损失，也不同意进一步扩大任何事件的旅行空气的资本结构。”[28] Beech获得了Fairfax承销商的额外政策，以1000万美元。[29] 虽然旅行空气在1973年之后寻求外部业务，但在此案件的期间后发生。 法院’S推理很短。 首先，他们指出了交易’S物质管辖税收后果 [30] –这基本上是一个反避免的论点。 The court’S初级裁决处理山毛榉和旅行空中的企业关系;因为山毛榉拥有大部分旅行空气’S库存，旅行空气的付款将降低山毛榉’s net worth: “这里，旅行空气享受或遭受的收益或损失直接反映在父母山毛榉的净值上。[31] 此外，由于旅行空中的资本化为150,000美元，因此在薪水的情况下，他们必须在额外的资本中向Beech询问额外的资金。[32] 未说明，但裁决肯定暗示，是现金流动的圆形本质。 山毛榉支付了额外的旅行空气，谁将在对阵山毛榉的索赔时支付山毛榉。 实际上，旅行空气是山毛榉的储备基金，即在山毛榉要求之前存放资金。 Hence, the court’与这种关注的形式引用物质的主要反避税概念：“可以想到，虽然不太可能，如果没有遇到损失，则扣除往来的高手论坛澳门费可能成为母公司的税收漏洞。”[33] [1] Rev. Rul 77-316. [2] Stearns-rogers. Corp.，Inc.V.F.S.，577 f。 833,834，（科罗拉多州1984年）。 [3] ID . [4] ID。 [5] ID。 [6] ID。 [7] ID。 [8] ID at 834-835. [9] ID at 835. [10] ID . [11] ID . [12] ID at 835-836. [13] ID at 836. [14] 康乃馨有限公司issioner，640 f.2d 1010（9 Circuit 1981). [15] Stearns-rogers. at 837. [16] ID at 838. [17] ID。 [18] Stearns Rogers. Corp. v。U.S.，774 f.2d 414，（10 Circuit 1985). [19] ID at 415. [20] ID。 [21] ID at 416. [22] 基因。备忘录。 35349（1973年5月15日）。 [23] 山毛榉飞机v。美国，1984年WL 988为1。 [24] ID . [25] ID。 [26] ID。 [27] ID。 [28] ID at 2. [29] Id. [30] Gregory v。舵手. [31] ID 在法律第4段结论。 [32] ID at paragraph 5. [33] ID 在额外的具体调查结果段落14。 我们在蒙大拿州组建并经营着第一个系列LLC（名叫aegis.）对于俘虏高手论坛澳门公司。 其他几家公司提供会计，审核和精算工作等关键服务。 如果您想讨论为您的公司讨论俘虏，请在832.330.4101与我们联系。
您可以请求我们的免费电子书 这里 美国国税局提出的主要论证是俘虏的是经济家族论点，正式宣布 收入统治77-316.但是，这是通过一系列现成的内部IRS备忘录开发的。 77-316，美国国税局概述了三个常见的俘虏高手论坛澳门场景： 情况 1 在纳税年度国内公司X及其国内分子期间主导地址签订了火灾和其他伤亡高手论坛澳门合同 S1 , a newly organized wholly owned foreign "高手论坛澳门" subsidiary of X. S1 组织以确保X及其国内子公司的财产和其他伤亡风险。 x及其做mestic subsidi白羊座支付金额作为伤亡高手论坛澳门ance premiums directly to S1 。这种金额反映了所涉及的高手论坛澳门费率。 S1 尚未接受X及其国内子公司以外各方的风险aries. 情况 2 事实与阐述的事实相同 Situation 1 除国内公司Y及其国内子公司外白羊座支付金额作为伤亡高手论坛澳门ance premiums to M, 一个无关的国内高手论坛澳门公司。这在求力被放置 M 根据合同安排虽然M将立即将95％的风险转移到再高手论坛澳门协议 S2 ，全资外国“高手论坛澳门”子然而，Y的普通话，再高手论坛澳门的合同安排并没有减轻其作为Y及其国内子公司的主要高手论坛澳门公司的责任白羊座;之间也没有任何抵押协议 M 和Y或Y的子公司中的任何一个，在此情况下偿还m S2 无法满足其再高手论坛澳门义务。 情况 3 事实与阐述的事实相同 Situation 1 除了国内公司Z及其国内分子主导地位支付金额为伤亡surance premiums directly to Z's wholly-owned foreign "高手论坛澳门" subsidiary,S3 。同时接受这种高手论坛澳门风险，并根据合同倾向为z及其国内子公司aries, S3转移通过再高手论坛澳门协议的90％的风险，到不相关的高手论坛澳门公司W. 情况 1 is a standard captive arrangement; the parent forms a captive and then insures various risks through the captive. 情况2涉及标准的再高手论坛澳门安排，父母通过高手论坛澳门公司确保风险，然后通过高手论坛澳门公司重新排除父母的俘虏的百分比。 这通常是为了获得对第三方高手论坛澳门公司的信用评级的访问，并被称为a Fronting安排。 在情况3中，父母的俘虏将俘虏外部的一定百分比转移到第三方。 这项服务因而解释了它的推理： 在所描述的三种情况下，对由全资外国子公司的风险造成或保留的风险没有经济转化或分配风险aries, S1 , S2 , and S3, 分别。在每个情况中描述的情况下，高手论坛澳门母公司及其国内子公司以及全资“高手论坛澳门”子公司虽然是SEPA利率公司实体，代表一个经济家庭，结果是那些承受最终经济损失的人是遭受损失的同一个人。在某种程度上，损失风险并不完全保留（如 Situation 2）或重新安装（如 Situation 3) 高手论坛澳门公司是联合国对经济家庭进行了受到了破坏的风险或风险分销，且没有高手论坛澳门，在守则第162条下可扣除的保费。 注意缺乏固体法律分析，解释服务的推理;他们只是陈述了企业集团是一个经济家庭，基本上留下它。 没有引用的情况，没有引用的教义，没有理论提供。 他们只是提出了一个想法。 发展本法律理论的内部备忘录提供了实质性指导。 总理事会备忘录35340制定了第一个事实情况的法律推理。 关于事实情况，它结束了： arasmuch as. S 不承销来自附属组外部的任何大量风险，不存在高手论坛澳门风险的必要转移和分配。因此，支付的金额 P 及其附属公司 S 不要构成高手论坛澳门费的高手论坛澳门费 int。 Rev. 1954年的代码，§162 [以下称为 Code]. 该服务基于两点基础。 第一的， 在Rev. Rul。 60-275，1960-2 C.B.33，纳税人，一个公共承运人，由河流界定的租赁设施，将该物业暴露在潜在的洪水损害。纳税人与其他订阅者签订了互惠洪水高手论坛澳门交换协议，其中每笔缴纳年度保费存款。资金被支付损失储备。 该协议要求根据其业务，洪水危险，地点和洪水区的性质将每个用户的风险分为课程。该裁决规定，由于纳税人与其他用户的分类将限于同一洪水区内的特定群体，每个洪水灾害都没有真正的凝视和高手论坛澳门风险分配。如果对该组中的任何订户造成洪水损坏，所有用户都会发生强烈的可能性。因此，任何收益仅仅是订户的保费押金。因此，裁决得出结论认为在没有必要的风险分享元素的情况下，保费存款不按照守则扣除高手论坛澳门费§ 162(a).2 请记住 - 这是服务对洪水平面案件中高手论坛澳门安排的反对的法律依据 - 至少有一个法院拒绝的分析。 然而，上述事实模式引用是情况1与至少一个洪水平面案例不同，其中一组被高手论坛澳门人的风险而不是单个被高手论坛澳门人的风险。 但备忘录没有区分单亲和群体;相反，它试图将自己申请到所有俘虏高手论坛澳门状况，使其变得更少有效。 该服务的第二个参数边界反避免： 虽然我们同意理由和拟议的收入裁决的结论，但我们认识到，司法决议的道路是由独立的企业形象的概念弥补。仅在特殊情况下愿意愿意无视公司实体的法院。 新殖民公司v。赫尔夫利，292美国435,442（1934年）。为了成功地击败企业形象，必须表明公司仅用于税务目的，并没有实质性的商业活动， 莫林特产 v。专员，319美国436（1943年），或者它是仅仅是骨骼，佩里R. 低音，50吨。 595,600（1968年）。当公司充分资本化并维护业务运营的标志时，其企业形象很少被拒绝。 Compare, Lloyd F. Noonan，52 T.C. 907（1969）, aff'd per curiam 28 A.F.T.R.2D¶71-6042（第9个Cir。1971） with Perry R. 低音，50吨。 595（1968年）。在即时案件中，为了确定汇总中的附属组，以确定缺乏风险大幅转变，可能会认为本集团各成员的单独企业形式不当被忽视.4 然而，我们认为独立企业形象的概念并未受到这里的理由挑战。我们不建议忽略任何纳税人的单独身份。 相反，建议的裁决审查了其经济现实的交易。 这里的付款根本没有被高手论坛澳门。该布置基本上设计用于通过间接手段获得扣除，如果直接寻求，这将被拒绝。 当税法律师看到“经济现实”短语时，我们立即认为，“物质过度形式”或“反避免”。 这是一个司法学说，如果其形式与其物质发散，法院允许法院重新重新交易。 到这段时间在制定反避税法中，教义已经变成了假的交易原则，这是现在编纂的经济家庭教义的前身。 无论使用的术语如何，备忘录都没有进一步分析;它只是使用关键短语和停止。 这极大地减弱了在本市意见中的股份有限。 GCM 35629开发了77-316的情况2的服务推理。 然而，推理与弱者一样弱。 The service states: 在即时案件的事实下，***要求通过在其与其子公司之间引入独立高手论坛澳门公司和***交易的实质内容来验证其所谓的高手论坛澳门费支付，但是，仅限于***涉及风险的百分比，并以指定的价格与***整个交易进行同时保证的再高手论坛澳门，然后精心策划，以产生单一的结果 - 最终安置高手论坛澳门与***在这种情况下的经济现实是没有与发现存在的不同之处不同，没有经济转变或分配风险的百分比‘insured’. 请注意，美国国税局正在为交易进行综合法律结论。 这是一个很可能是一个面向布置安排 - 如上所述的高手论坛澳门世界中的常见发生。 然而，没有任何分析或陈述纳税人的事实的欺诈意图。 GCM 37040概述了从收入规则77-316的情况3的服务论证 因此，在***案例中，通过与不相关的高手论坛澳门公司的再高手论坛澳门协议，转变和分配企业家庭外的损失风险的俘虏，从而在执法标准下提供高手论坛澳门。同样，因为重新高手论坛澳门公司与企业家庭的高手论坛澳门人无关，所以可分配给再高手论坛澳门的保费不是在任何被高手论坛澳门人的控制或撤回的控制下，因此‘paid or incurred’在代码的含义内 §162.请参阅Rev. Rul。 60-275，1960-2 C.B.33;和rev. rul。 69-512,1969-2 CB 24.因此，我们同意您的结论，两者在3月16日备忘录和拟议的收入裁决中，根据***型号的俘虏高手论坛澳门安排，国内母公司及其子公司应该被允许在俘虏的范围内扣除支付的保费，以便通过对无关高手论坛澳门公司的再高手论坛澳门来转移风险。 在G.C.M. 35340，***，I-4712（1973年5月15日），我们认为典型的俘虏高手论坛澳门安排并得出结论，在俘虏的损失风险和在公司经济家庭之外的范围内承担母公司及其附属公司，与俘虏的合同不提供高手论坛澳门，而那些已支付的保费在代码中不可扣除§162.结论是典型的俘虏，在G.C.M中考虑。 35340，不提供高手论坛澳门是基于审议高手论坛澳门的基本特征，即‘risk-shifting’ and ‘risk-distributing’。舵伏。Legierse，312 U.S. 531（1941）。在俘虏高手论坛澳门安排中，企业家庭的各种成员参与其中‘insure’通过向俘虏付款来抵抗未来损失的风险。计划中的缺陷，使得不高手论坛澳门不高手论坛澳门，并且在代码中不扣除保费§162，所以所谓的保单持有人仅限于一个经济家庭，这些家庭缺乏高手论坛澳门所需的风险转移和风险分配。然而，在俘虏确实提供了在企业经济家庭以外的风险的必要转移和分布的程度上，俘虏确实为家庭成员提供了高手论坛澳门。第16届备忘录中规定的***案件中的事实呈现了俘虏高手论坛澳门安排的新变化。根据***安排，被俘虏的俘虏，以确保其国内父母和母公司的子公司的风险，通过再高手论坛澳门协议将公司家族的90％的企业家族的损失风险的风险。 因此，我们同意您的结论，两者在3月16日备忘录和拟议的收入裁决中，在***类型的俘虏高手论坛澳门安排下，应允许国内母公司及其子公司扣除俘虏支付的保费保费的程度用于通过对无关高手论坛澳门公司的再高手论坛澳门来转移风险。 注意 美国国税局的使用“被高手论坛澳门人撤回”这句话。 被高手论坛澳门人立即访问俘虏基金仍然是服务的主要关注，因为它使得俘虏看起来像一个 储备基金而不是高手论坛澳门公司. 在情况3中，它是家庭集团以外的资金的俘虏 - 因此在父母的控制之外 - 这使得这部分高手论坛澳门溢价合法。 因此，母公司可以立即访问的任何基金都不是合法的高手论坛澳门费。 几个结论在寻找挑战队伍的IRS推理时出现了。 首先，他们在法律上摇摇欲坠的地面。 他们挑战了公司内部转移 - 法院几乎总是荣幸，因为单独的公司的原则是 坚定不移 in US law. 其次，他们在暗示反避免论证时，但从未完全开发相同。 第三，他们部分地依赖于法院在洪水平面案件之一被法院拒绝的法律理论。 然而，他们的主要关注点仍然很明显：被高手论坛澳门人立即访问资金并将其用于非高手论坛澳门目的的能力。 这是一个重要的要点要记住，甚至对目前创造俘虏的人带来了强烈影响。 我们在蒙大拿州组建并经营着第一个系列LLC（名叫aegis.）对于俘虏高手论坛澳门公司。 其他几家公司提供会计，审核和精算工作等关键服务。 如果您想讨论为您的公司讨论俘虏，请在832.330.4101与我们联系。 酒店位于洪泛区，拥有几个有吸引力的商业开发功能。 沿着水道的地点允许企业在与他们将被运输到中间市场的同一个地方储存或生产商品，从而降低运输成本。 沿着水道的财产通常是廉价的，主要是最大的缺点：增加洪水潜力。 这种洪水潜力是形成涉及两者伪俘虏结构的自我高手论坛澳门计划的理由 韦伯 Paper Co. v。U. S.[1]和特伦顿的消费者石油公司v。美国。[2] 在这两种情况下，该物业的位置近期洪水。 这种洪水推出了第三方运营商的任何潜在的高手论坛澳门：虽然纳税人提供了证据表明他们追求第三方高手论坛澳门，但他们没有找到任何愿意涵盖其在洪泛党迫使纳税人的财产的高手论坛澳门公司制定替代方案。[3] In 消费者’s Oil，纳税人建立了一个独立管理的信任，其中预订了它旨在用于支付洪水洪水的任何后期伤害的付款。 纳税人试图扣除对信托的付款。[4] The taxpayer lost in 消费者’s Oil because a trust –即使独立管理–仅仅是一个储备金，不扣除的付款。[5] In 韦伯， 一群类似的纳税人联合在一起，形成高手论坛澳门交易所，以弥补洪水风险。 交易所由密苏里州和堪萨斯州高手论坛澳门部门进行许可。[6] 在攻击结构时，政府依靠收入规定的职位60-275[7] 仅通过一组同样的被高手论坛澳门人覆盖洪水损失的高手论坛澳门汇率不构成真正的高手论坛澳门，因为所有的被高手论坛澳门人都在地理上关闭，并且在洪水发生时遭受类似的损害。 鉴于所有人都会利用覆盖范围，如果一个人，据称的赔偿就是本质上仅仅是高手论坛澳门人的回报’S溢价（交易所持有的任何收入）和“高手论坛澳门间交流”仅仅是每个参与投保的储备。 The 韦伯 法院裁定政府，持有该安排实际上是有效的“inter-insurance plan”这涵盖了一些放弃对保费控制的参与者，并且在政策年度期间无法撤回其资金。[8] 法院还质疑政府’依赖于案件的收入60-275的事实。 收入裁决的纳税人参加了互惠高手论坛澳门业交换，这是一个松散的个人汇总“不仅仅是一个不到高手论坛澳门公司的伙伴关系。”[9] 参与者提出了一个小的原始溢价，并且可以在索赔时向其他被高手论坛澳门人支付额外资金。 这与计划形成鲜明对比 韦伯 其中计划参与者分开了统治和控制他们的保费。[10] 政府之后’s loss in 韦伯， 财政部发行的收入规则64-72表明它不会以韦伯作为先例追随，并为下一轮法律战斗制定阶段。[11] [1] 韦伯 Paper Co。v。美国，204 f。 394（W.D. MIS.1962）， [2] 消费者’s Oil Corp. [3] 消费者石油公司v。美国，188 f。 796,798（D.N.J. 1960），（“各方同意，由于风险“常规高手论坛澳门公司”的性质不会承担或有责任”); 美国v。Weber Paper Co 。 320 F.2D 199,2019，201“由于纳税人和其他人遭受的严重洪水损失，因此出现了对洪水高手论坛澳门的需求。 没有可用。“） [4] ID在200 [5] 消费者s Oil Corp. 在798（D.N.J. 1960）（“该付款只不过是禁止收入的自愿分离，因为根据违法责任，因此，并非允许扣除额 [6] [pin cite needed] [7] Rev. Rul。 60-275，1960-2 C.B 43,1960 WL 12637 [8] 请参阅Rev. Rul。 60-275，1960-2 C.B 43,1960 WL 12637; （这是一个非常薄弱的争论，因为挑战的结构与互惠和互保者的竞争相似 [9] 3 Couch on Ins. § 39:48 [10] 韦伯 Paper Co. v。美国，204 f.supp。 394,398（W. D. Mo 1962）（“Rev. RUL所载的结论。 60-275，C.B. 1960-2，p。 43，纳税人根据该互惠高手论坛澳门计划支付的保费是“由纳税人作为自我高手论坛澳门的储备书搁置的金额”，此类保费押金代表了不可污染的抵销押金，在它可取的范围内纳税人 - 与栏中披露的事实并不一致。这是因为它们是基于错误或无关的假设，即可能没有真正的风险分担，因为主要洪水的发生可能会影响特定的洪水盆地的所有性质;每个用户都是基本上的;和纳税人在洪水损害发生的任何收益的非呼出，因此，有效地是纳税人自己的钱的回报。此类结论也不适用于栏的案例，因为它们忽略了存款从纳税人控制的事实，而且没有其部分可以在其支付的政策年度期间纳税人撤回。由于所述裁决所承担的事实与在本案中证据表明的高手论坛澳门计划的运作不一致，并且本案例所载的事实调查结果，该裁决裁定60-275不构成对适用法律的正确解释在这种情况下，此处不应遵循。） [11] Rev. Rul。 64-72; 1964-1 C.B.85; 1964年IRB Lexis 185（“在美国诉讼的情况下，内部收入服务将不会遵循美国法院的第八次巡回赛的决定.Pyber纸公司，320美联储。 （2D）199（1963年），肯定了204份美联储。 supp。 394（1962）”. 我们在蒙大拿州组建并经营着第一个系列LLC（名叫aegis.）对于俘虏高手论坛澳门公司。 其他几家公司提供会计，审核和精算工作等关键服务。 如果您想讨论为您的公司讨论俘虏，请在832.330.4101与我们联系。
在近四十年的时间内，纳税人和该服务在各种俘虏高手论坛澳门结构和安排的有效性方面解决了一个旷日持久的法律战斗。 但尽管在20世纪90年代末，但纳税人及其顾问继续利用这一概念，尽管存在持续威胁。 原因很简单：俘虏提供了在商业市场中不可用的覆盖范围，或者对于潜在的投保人来说太贵了。 最早的俘虏案例之一涉及一家在洪水平原中拥有财产的公司。 由于最近的洪水，没有商业高手论坛澳门。[1] 尽管丢失了这种情况，但服务发出了收入统治64-72，其中它没有遵循它 韦伯 decision’s holding.[2] 但尽管这是公开表示反对的，但企业必要性继续推动新俘虏的形成。 在20世纪70年代初，一个名叫Stearns Rogers的重型建筑公司“发现从传统的高手论坛澳门公司那里获得困难或不可能的覆盖范围和巨额”[3] 公司需要。 覆盖范围的不可用是俘虏解决的一个商业问题。 高手论坛澳门费是纳税人的主要原因 海洋钻井，谁，因为他们的业务新的（海上钻井）面临的高手论坛澳门费率很高。[4] 美孚石油决定形成俘虏将使他们更好地协调和管理其众多国际子公司的高手论坛澳门采购行为。[5] 山毛榉飞机公司形成了俘虏，因为它允许他们编写自己的高手论坛澳门单，授予他们完全控制诉讼中使用的律师。[6] 正如这些例子所说明的那样，案件法中的所有俘虏都具有形成的基本业务原因。 尽管没有避税作为形成这些俘虏的主要原因，但该服务对这些俘虏的内容有担忧。 这个问题是没有人汇集了一个足够多样化的风险，可以被视为高手论坛澳门公司。 例如，纳税人 海洋钻井 唯一的资金来源是它的俘虏[7] 意思是，对于税务来说，俘虏是一个不是高手论坛澳门公司，而是一个会计储备。 The 海洋钻井 事实模式很常见。[8] 因为父母是唯一的资本但高手论坛澳门费的唯一来源，所以没有资金合并。 所以，当俘虏给父母支付高手论坛澳门金时，它只不过是父母的回归’S付款，使俘虏的会计储备，而不是真正的高手论坛澳门公司。 通过查看诉讼的早期和后期阶段，可以最佳地理解诉讼概念的案件顺序。 这部分将看看这些案例，了解俘虏概念的发展。 第2节讨论了第一个时期，其中包括在20世纪50年代尝试的两种案例。 虽然案件具有显着相似的事实，但政府赢得了一个并失去了另一个。 第3节涉及第二轮诉讼，1978年至1987年之间发生。 在其中，政府取得了许多涉及较小高手论坛澳门公司的胜利。 第4节看着第三阶段，即纳税人开始赢得他们的论点，诉讼涉及足够大的俘虏，以说服法院，他们提供了必要的风险分配。 [1] 美国v。Weber Paper Co 。， 320 F.2D 199,2019（第9 Cir.1963）（“由于纳税人和其他人遭受的严重洪水损失，出现了对洪水高手论坛澳门的需求。 None was available. 现有的高手论坛澳门公司得出结论，这种风险无法妥善承保。”) [2] Rev. Rul。 64-72（I.R.S. 1964）（“虽然Certiorari未申请Weber纸公司案例，但决定将不会遵循类似案例的处置的先例，以及服务的立场，如收入统治60-275，CB 1960-2 43，将保持进一步的司法试验等待。”) [3] Stearns-rogers. Corp. v。美国，577 f。 833,834（D. Col. 1984） [4] 海洋钻探和勘探有限公司v。美国, 24 cl。 CT。 714,715（1991）（“由于在这些钻机上确保了新钻井平台和许多大量损失的经验有限，高手论坛澳门费率大幅增加。”); Kidde Industries，Inc.V。美国，40份美联储。 CL，42（1977）（“1976年，在产品责任高手论坛澳门危机中，许多高手论坛澳门公司要么停止或大幅度限制他们的产品责任覆盖…旅行者通知Kidde，它不会更新kidde’S产品责任高手论坛澳门单1977年）; MALONE和HYDE，INC.V。COMM’内部收入, T.C.备忘录1989-604（1989）（“到20世纪70年代中期，海德高手论坛澳门机构发现，每年的高手论坛澳门费增加，某些客户无法获得某些高手论坛澳门”) [5] 美孚油。副书诉美国，8克。 CT。 555,556 1985）（确定了这一点后“Mobil Offorges购买的外部高手论坛澳门没有有效购买，”该公司委托内部报告。 “ADAMS报告结束了MOBIL海外的方法及其高手论坛澳门与身体损坏的附属机构应进行修订。 报告国家（部分）：海外美孚应该…形成高手论坛澳门，以涵盖可能的风险。”) [6] 山毛榉飞机公司v。美国，1984年美国dist。 Lexis 15251（D. Kan。1984）（山毛榉飞机在产品下起诉’s liability claim. The company’S高手论坛澳门单授予高手论坛澳门公司完全控制诉讼中使用的律师。 山毛榉试图在审判前删除律师，但议案被拒绝。 在公司损失2500万美元的判决后形成了俘虏）。 [7] 海洋钻井716 (“1968年，原告成立了导师作为百慕大的全资子公司。 导师的初始资本为12,000美元。 截至1968年底，原告将资本化增加到120万美元。” 但是，该公司是俘虏’唯一的资金来源。） [8] Stearns Rogers. v。美国，577 f。 833,834（1984年D. Col.1984）（为确保对第三方被投保人提供足够的保护，Stearns Rogers执行了赔偿协议，通过该协议，它同意赔偿[其俘虏]损失，损害高达3000万美元的损失。”); 榉木 在 ___，百慕大高手论坛澳门公司被评为旅游航空高手论坛澳门公司，它发布了120,000股普通股，其中Beech收购了109,000人。）; 康乃馨有限公司’内部收入，71吨。 400,401（1978）（“根据9月1日的协议。9171，康乃馨’对[其俘虏]的首都的初始资本贡献是在每股1美元的价格上购买120,000股普通股票。）; MALONE和HYDE，INC.V。COMM’内部收入，T.C.备忘录1989-604（“Eastland被授权为每股1万美元发行120,000股股票。 马龙和海德于6月21日购买所有这些股票，为120,000美元。”) |
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